Главная › Новости

Как появляется материальная выгода в микрофинансировании и как на нее начисляют НДФЛ

Опубликовано: 27.11.2018

Жить в долг сегодня не считается неприличным: практически у каждого 5-го россиянина есть обязательства по кредитам или микрозаймам. Одно из условий микрокредитования – получение заимодавцем (микрофинансовым учреждением) материальной выгоды в виде процентов. Оказывается, выгода не всегда возникает у МФО. Есть микрозаймы, которые российское законодательство рассматривает как материально выгодные для самих заемщиков, а значит на них распространяются нормы налогового кодекса, на них начисляют НДФЛ.

Какие микрозаймы несут материальную выгоду

Заемщик получает материальную выгоду, экономя на процентах (далее материальная выгода), если оформляется микрозайм:

Процентная ставка которого ниже двух третьих уровня ставки рефинансирования (СР), причем учитывают ставку, установленную на день выплаты процентов, а не на дату оформления микрозайма в рублях; Процентная ставка которого менее 9% в год – если займ в иностранной валюте; На который не начисляются проценты, т.е., при оформлении беспроцентного займа.

Так как законодательство запрещает выдавать микрозаймы в инвалюте, второй пункт условия считается не актуальным в проекции на деятельность МФО.

Проще говоря, если вы оформили микрозайм под процент ниже СР, конкретно, он меньше 2/3 установленной Центробанком ставки, то эта разница и считается экономией на процентах, а значит материальной выгодой, облагаемой налогом. Аналогично дело обстоит с беспроцентными микрозаймами.

Пример:

Займ оформлен под 4% в год. СР – 8,25%.

В расчет берется 2/3 ставки: 8,25 х 2 : 3 = 5,5%

5,5% — 4% = 1,5%, то есть НДФЛ начисляют сумму, равную 1,5% от суммы процентов к выплате.

Вы сами можете вычислить сумму НДФЛ при наличии следующих данных:

Суммы микрозайма; Процентной ставки по займу; СР, действующей на дату погашения микрозайма; Дней фактического пользования средствами; Количество дней налогового периода (как правило это календарный год).

Важно: Материальная выгода возникает, только если микрозайм подучен денежными средствами. Не определяется выгода, если в качестве предмета договора выступает имущество.

В какой момент материальная выгода наступает

Налоговый Кодекс, ст.1, п.3 гласит, что датой наступления материальной выгоды от пользования льготными процентами совпадает с датой выплаты комиссионных, если речь идет о микрозайме под конкретный процент. Материальная выгода от пользования беспроцентным микрозаймом наступает в дату его выплаты. Если по условиям договора микрозайм выплачивается ежемесячно частями, то материальная выгода для заемщика наступает каждый день, когда осуществляется частичный возврат денег.

Материальная выгода не подлежит налогообложению

Действительно, существует несколько типов материальной выгоды, которые не подлежат налогообложению. К ним относятся займы:

На строительство разных жилых объектов на территории РФ; На покупку земельного участка в рамках ИЖС; На покупку земельный участков с уже имеющимися домами; На рефинансирование микрозаймов, которые были оформлены на все перечисленные выше цели.

МФО, выдавшая микрозайм, становится налоговым агентом клиента, а значит на нее ложится обязанность по исчислению НДФЛ и перечислению суммы в бюджет (НК РФ, ст.212, п.2).

Процентная ставка по договору

Классификации займов

По ставке рефинансирования