Зменшення ЕНВД на суму страхових внесків у 2018 році для ІП

1. Правило зменшення ЕНВД в 2018 році
2. ІП без працівників: як зменшувати податок в 2018 році

Як відбувається зменшення ЕНВД на суму страхових внесків у 2018 році для ІП? Що змінилося з 2018 року? Чи вправі ВП без працівників зменшувати поставлений податок на всю суму страхових внесків? Як надходити ІП з працівниками? Давайте розбиратися.

Правило зменшення ЕНВД в 2018 році

Виробляти зменшення ЕНВД можна кожен квартал, за який обчислено поставлений податок. Припустимо зменшення ЕНВД на суму страхових внесків та одразу на оплачені лікарняні листи.

На підставі подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ зменшення ЕНВД в 2018 році дозволено на квартальні страхові внески:

• на обов'язкове пенсійне страхування;
• обов'язковий соцстрах (лікарняні і материнство);
• обов'язковий Медстрах;
• травматизм.

ПРИКЛАД

За II квартал 2018 роки для зменшення ЕНВД на страхові внески ТОВ «Просвіт» бере внески тільки за квітень, травень і червень. При цьому внески за червень, перераховані в липні, будуть оптимізувати податок вже за III квартал.

Підстава: роз'яснення Мінфіну від 30.12.2015 № 03-11-06 / 3/77899 і від 04.12.2014 № 03-11-11 / 62130.

Неважливо, за який період нараховані внески. Головне, щоб вони були сплачені в кварталі, за який ви вважаєте ЕНВД. Наприклад, на внески за березень, сплачені в квітні, зменшуйте ЕНВД за 2, а не за 1 квартал (п. 2 ст. 346.32 НК РФ, Лист Мінфіну від 13.11.2017 N 03-11-11 / 74676).

Одна з обов'язкових умов зменшення ЕНВД на страхові внески по співробітниках - вони повинні бути зайняті в тих сферах діяльності, за якими фірма / ІП відраховує єдиний податок.

Друга неодмінна умова зменшення податку по ЕНВД - більш ніж наполовину знижувати його суму можна.

В іншому порядок зменшення ЕНВД в 2018 році зводиться до простої арифметики. Головне - не зменшити поставлений податок понад покладений максимальної межі (1/2 суми ЕНВД, обчисленої до сплати за квартал).

Приклад: якщо ЕНВД - 11 000 руб., А внески - 6 000 руб., Податок можна зменшити лише на 5 500 руб.

ІП без працівників: як зменшувати податок в 2018 році

Що стосується ІП на ЕНВД без працівників, зменшення поставлений податку в 2018 році вони виробляють на перераховані в фіксованому розмірі страхові внески:

• на обов'язкове пенсійне страхування;
• на обов'язковий Медстрах.

Таким чином, при роботі без персоналу можливо тільки зменшення ЕНВД на внески ІП «за себе.

Важливо: індивідуальні підприємці, які не виробляють виплат та інших винагород фізичним особам, можуть повністю зменшувати ЕНВД на сплачені страхові внески. Тобто якщо внески будуть сплачені в розмірі, що дорівнює або перевищує суму обчисленого ЕНВД, то податок платити не доведеться. Такі висновки випливають з п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ. Також див. « Страхові внески ІП в 2018 році ».

Рік Розміри річних внесків підприємця ПФР ФФОМС ФСС ВСЬОГО за рік по обов'язковим внескам із обов'язкових та добровільних
внесками Дохід за рік не більше 300 000 руб. 2018 26 545,00

руб.

5840,00

руб.

3302,17

руб.

32 385,00

руб.

35 687,17

руб.

2018 26 545,00

руб. + 1% від суми доходу, що перевищує 300 000 руб. (Але в загальній сумі не більше 212 360,00 руб.)

5840,00

руб.

3302,17 руб. 32 385,00

руб. + 1% від суми доходу, що перевищує 300 000 руб. (Але в загальній сумі не більше

218 200,00

руб.)

35 687,17

руб. + 1% від суми доходу, що перевищує 300 000 руб. (Але в загальній сумі не більше

221 502,17

руб.)

Але в якій послідовності і в якому порядку можна зменшувати ЕНВД на страхові внески в 2018 році? Пояснимо. Підприємці можуть заплатити внески «за себе» двома варіантами.

1. Можна вносити внески частинами в різних кварталах. Тоді можна зменшувати ЕНВД в кожному кварталі на суму фактично сплачених внесків. Наприклад, кожен квартал підприємець перераховує внески в сумі 10 000 руб. Він зменшує податок на цю суму також кожен квартал.
2. Можна внести внески повністю в одному кварталі. Причому ЕНВД за квартал можна зменшити відразу на всю суму платежу. Наприклад, всю суму фіксованих внесків ІП заплатив в I кварталі. Тоді можна зменшити ЕНВД на цю суму також в I кварталі 2018 року. Однак якщо весь платіж врахувати в кварталі не вдалося, то залишок перенести на інші квартали можна.

Якщо у ІП є працівники: що робити

Якщо ж говорити про ІП з працівниками на ЕНВД, зменшення податку в 2018 році на внески по персоналу їм дозволено і раніше в обмеженому розмірі: сума відрахування не повинна перевищувати 50 відсотків від нарахованої суми поставлений податку.

Крім того, IP на ЕНВД з працівниками зменшення податку можуть проводити на внески, зроблені «за себе». І знову не більше ніж на 50% від обчисленого податку (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред. Від 01.01.2017).

Перевіряти, чи дотримується 50-відсоткове обмеження, потрібно за підсумками кожного кварталу. Тобто в тому кварталі, в якому підприємець нараховував страхові внески на виплати найманим працівникам, він може зменшити ЕНВД тільки на суму таких внесків та тільки в межах 50 відсотків від суми податку. Навіть якщо до кінця кварталу весь найманий персонал звільнений. В цьому випадку в відрахування можна включити страхові внески за звільнених співробітників. За умови, що внески перерахували в тому кварталі, коли персонал був звільнений.

До слова сказати, до 2017 року мала місце практика, коли єдиний податок комерсант мав право робити тільки зменшення ЕНВД на внески за працівників і не міг прийняти до відрахування страхові внески за самого себе. Однак з 1 січня 2017 року через підпункту 1 пункту 2 статті 346.32 НК РФ виключені слова «при виплаті платником податків винагород працівникам».

Приклад обліку внесків за 1 квартал 2018 року

Чи може ІП-роботодавець на ЕНВД врахувати внески «за себе» за 2017 рік, сплачені в 2018 році? Так, таке праве у нього є. Причому ніякого особливого порядку для такого обліку не передбачено: фіксовані платежі враховуйте в тому ж порядку, що і внески за працівників, - в тому кварталі, в якому оплатили. При цьому річна сума внесків за 2017 рік, яку прийняли до відрахування, повинна бути не більше нарахованої.

У 2018 року можна врахувати і пенсійні внески за 2017 рік з доходу понад 300 тис. Руб., І просто недоїмку за фіксованими внесками за 2017 рік (якщо вона є). Наприклад, IP-роботодавець перерахував недоїмку по внесках «за себе» за 2017 рік, а також пенсійні внески з доходу понад 300 тис. Руб. в I кварталі 2018 року. Врахувати їх можна тільки в декларації за I квартал 2018 року.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту і натисніть Ctrl + Enter.