Відрахування на покупку онлайн-каси

Загальні умови застосування вирахування

Для застосування вирахування необхідно, щоб:

1. Онлайн-каса була включена до реєстру;
2. Онлайн-каса була зареєстрована в податковій інспекції в певний період;
3. Онлайн-каса використовувалася в діяльності на ЕНВД або ПСН;
4. Витрати на покупку онлайн-каси не були враховані при розрахунку інших податків.

Зменшення ЕНВД на витрати з придбання онлайн-кас

Умови застосування вирахування при ЕНВД залежать від того, коли індивідуальний підприємець повинен перейти на онлайн-касу.

Терміни переходу на онлайн-каси для ІП на ЕНВД залежать від застосовуваного виду діяльності. Детальніше див. Статтю Терміни переходу на онлайн-каси .

Якщо ІП на ЕНВД повинен перейти на застосування онлайн-кас з 1 липня 2018 року, то для заяви вирахування ( абз. 2 , 5 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ ):

• онлайн-каса повинна бути зареєстрована в податковій інспекції з 01.02.2017 по 01.07.2018;
• податок можна зменшити лише за 2018 рік, але не раніше періоду реєстрації онлайн-каси.

Якщо ІП на ЕНВД повинен перейти на застосування онлайн-кас з 1 липня 2019 року, то для заяви вирахування ( абз. 1 , 4 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ ):

• онлайн-каса повинна бути зареєстрована в податковій інспекції з 01.02.2017 по 01.07.2019;
• податок можна зменшити за періоди 2018 і 2019 років, але не раніше періоду реєстрації онлайн-каси.

Сума ЕНВД, що підлягає сплаті за підсумками податкового періоду, може бути зменшена на суму вирахування. Суму відрахування індивідуальний підприємець заявляє в декларації по ЕНВД (затв. Наказом ФНС Росії від 26.06.2018 № ММВ-7-3 / 414 @ ). Дана форма декларації по ЕНВД подається починаючи зі звітності за 4 кв. 2018 роки (лист ФНС Росії від 18.10.2018 № СД-4-3 / 20317 @ ).

Якщо сума податку (з урахуванням зменшення згідно п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ ) Виявиться меншою за суму витрат на придбання онлайн-каси, то решту суми витрат можна перенести з урахуванням встановлених законом термінів (лист ФНС Росії від 19.04.2018 № СД-4-3 / 7542 @ ).

Нагадаємо, що декларація по ЕНВД за формою, затв. наказом ФНС Росії від 04.07.2014 № ММВ-7-3 / 353 @, не містила механізму зменшення податку, що підлягає сплаті на витрати з придбання онлайн-каси. Тому разом з декларацією ФНС Росії рекомендувала подавати до податкової інспекції пояснювальну записку. Відомості необхідно було вказувати по кожному примірнику онлайн-кас (лист ФНС Росії від 20.02.2018 № СД-4-3 / 3375 @ ).

Пояснювальна записка

До вступу в силу нової декларації з ЕНВД платникам податків, починаючи з подання декларації за третій квартал 2018 року, з метою застосування вирахування на покупку онлайн-кас рекомендувалося використовувати форму, що додається до листа ФНС Росії від 25.07.2018 № СД-4-3 / 14369 @.

Зменшення вартості патенту при ПСН на витрати з придбання онлайн-кас

Підприємці на ПСН також має право скористатися податковим вирахуванням, умови застосування якого залежать від термінів переходу на онлайн-каси.

Детальніше про терміни переходу в залежності від виду діяльності, див. Статтю Терміни переходу на онлайн-каси .

Якщо ІП на ПСН повинен перейти на онлайн-каси з 1 липня 2018 року, то для заяви вирахування ( абз. 2 , 5 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ ):

• онлайн-каса повинна бути зареєстрована в податковій інспекції з 01.02.2017 по 01.07.2018;
• податок можна зменшити за періоди, які починаються в 2018 році і закінчуються після реєстрації онлайн-каси.

Якщо ІП на ПСН повинен перейти на застосування онлайн-кас з 1 липня 2019 року, то для заяви вирахування ( абз. 1 , 4 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ ):

• онлайн-каса повинна бути зареєстрована в податковій інспекції з 01.02.2017 по 01.07.2019;
• податок можна зменшити за періоди, які починаються в 2018 і 2019 років і завершуються після реєстрації онлайн-каси.

На витрати з придбання онлайн-каси індивідуальний підприємець може зменшити будь-який з платежів за патентом. Якщо патент повністю оплачений, а термін його дії ще не закінчився, то витрати на придбання онлайн-каси отримують статус переплати. Ці суми можна зарахувати або повернути в порядку, встановленому ст. 78 НК РФ ( абз. 9 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ ).

Якщо підприємець отримав в зазначених податкових періодах кілька патентів і при обчисленні податку по одному з них витрати на придбання онлайн-каси перевищили суму податку, то решту витрат своїм можна врахувати у зменшення податку по іншому патенту ( абз. 6 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ ).

Для отримання вирахування підприємець на ПСН повинен направити повідомлення про зменшення суми податку в податкову інспекцію, в якій він перебуває на обліку і в який сплачено (повинна бути сплачена) сума податку ( абз. 7 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ ).

Це можна зробити в письмовій або електронній формі з використанням посиленої кваліфікованої підпису. Форма повідомлення затверджена наказом ФНС Росії від 18.03.2019 № ММВ-7-3 / 138 @ .

Якщо податкова інспекція встановить недостовірність поданих відомостей, вона повідомить підприємця про відмову в податковому відрахуванні в термін не пізніше 20 днів з дня отримання повідомлення. Однак підприємець може повторно подати повідомлення з виправленими даними ( абз. 10 п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ ).

Пакет документів для застосування вирахування при покупці онлайн-каси

Для того щоб підтвердити правомірність відрахування на покупку онлайн-онлайн-каси, індивідуальні підприємці повинні підготувати:

1. договори, що підтверджують покупку онлайн-каси, фіскального накопичувача, програмного забезпечення, і (або) надання відповідних послуг;
2. документи, що підтверджують оплату договорів;
3. паспорт онлайн-каси;
4. сертифікат про реєстрацію онлайн-каси в податковій інспекції.

приклад

Підприємець купив 2 примірника онлайн-каси вартістю 15 000 руб. і 21 000 руб. У цьому випадку суму податку можна зменшити на 15 000 руб. і 18 000 руб. Отже, загальна сума відрахування складе 33 000 руб. (Лист ФНС Росії від 21.02.2018 № СД-3-3 / 1122 @ ).