- Формула розрахунку відсотків за користування чужими грошовими коштами
- Розрахунок відсотків за користування чужими грошовими коштами
- Нарахування відсотків за користування чужими грошовими коштами
Відсотки за користування чужими грошовими коштами - ст.395 ГК РФ дає роз'яснення з цього питання. Правила розрахунку відсотків за користування чужими грошима сторони угоди встановлюють в договорі. А ми розповімо, як рахувати відсотки, якщо ці правила в договорі не узгоджені.
Гість, отримаєте безкоштовний доступ до програми Правконс
Повний доступ на місяць! - Формуйте документи, тестируйте звіти, користуйтеся унікальним сервісом експертної підтримки "Системи Головбух".
Зателефонуйте нам по телефону 8 800 222-18-27 (Безкоштовно).
Відсоток за користування чужими грошовими коштами - це санкція за незаконний неповернення або утримання грошових сум. У підприємницької діяльності такі ситуації виникають, наприклад, при:
- простроченні оплати за договором поставки,
- запізненні з поверненням позики,
- розрахунках з поручителем, погасили заборгованість фірми або підприємця і т.д.
Ст. 395 ГК РФ дає право сторонам будь-якої угоди самостійно встановити правила, за якими повинні бути сплачені відсотки. Це питання розміру відсотків і терміну, за який вони нараховуються.
Якщо ж «процентні» правила договором не врегульовані, то потрібно орієнтуватися на законодавчо встановлений порядок. Він може бути встановлений спеціальним законодавством. І тільки при відсутності спеціальних нормативних актів застосовують правила ГК РФ. Про них ми і розповімо.
Формула розрахунку відсотків за користування чужими грошовими коштами
щоб обчислити суму відсотків , Потрібно спочатку визначитися з неповерненої сумою грошей, періодом неповернення, ставкою відсотків і кількістю днів у році, на який припадає період неповернення. Відповідно до ГК РФ можна вивести таку формулу:
де ПНДО - відсотки;
СД - неповернена сума грошей;
ПНП - період неповернення;
РП - ставка відсотків, в% річних;
ККДГ - усі дні в розрахунковому році.
неповернуту суму визначають з урахуванням ПДВ. Якщо контрагент гасив прострочений борг частинами, то суми заборгованості для розрахунку відсотків в кожному наступному періоді будуть зменшуватися. Тому, щоб розрахувати відсотки за користування чужими грошовими коштами, доведеться визначити їх величину за кожен період і потім підсумовувати.
Період неповернення для нарахування відсотків в договірних відносинах і угодах береться з дня, наступного за закінченням терміну повернення грошових коштів, по день їх повернення боржником включно.
Ставку відсотків з 1 серпня 2016 року, після останнього за часом зміни ст. 395 ГК РФ, сторони договору визначають за ключовою ставкою Банку Росії, яка була актуальна в період неповернення коштів.
Дата, з якої застосовується ставкаРозмір ключової ставки,% річнихЗ 26.03.2018 7,25 З 12.02.2018 7,50 C 18.12.2017 7,75 C 30.10.2017 8,25 З 18.09.2017 8,50 З 19.06. 2017 9,00 З 02.05.2017 9,25 З 27.03.2017 9,75 З 19.09.2016 10,00 З 14.06.2016 10,50 З 01.01.2016 11,00
До 1 серпня 2016 року правила для ставки відсотків за користування чужими грошовими коштами неодноразово змінювалися. Тому питання про те, яку ставку відсотків брати в розрахунок, залежить від того, на який період припав неповернення грошей контрагентом.
Для неповернень, що припадають на період до 31 травня 2015 року, застосовують діяла тоді ставку рефінансування . А для періодів з 1 червня 2015 до 31 липня 2016 року - середні ставки відсотків за вкладами. Якщо неповернення припав на період, коли застосовувалися різні правила, доведеться визначити величину відсотків, виходячи із ставки за кожен період, і потім підсумовувати.
Число днів в році за період до 31 травня 2015 року (включно) вважається рівним 360. З 1 червня 2015 року в розрахунок береться реальна кількість днів в році - 365 або 366. Якщо неповернення доводиться на різні роки, то доведеться визначити величину відсотків, виходячи з кількості днів у кожному році, і потім підсумовувати.
Розрахунок відсотків за користування чужими грошовими коштами
Покажемо розрахунок на прикладах. Найпростіший варіант - коли неповернення грошей припав на один календарний рік в період після 1 серпня 2016 року, за цей час ключова ставка не змінювалася, і борг погашений разовим платежем.
приклад 1
ТОВ «Символ» належать від покупця відсотки за користування чужими грошима в сумі 102 200 рублів за 71 день - з 5 квітня по 14 червня 2018 року. Сума відсотків до отримання - 1441,30 рублів (102 200,00 руб. × 7,25%: 365 дн. × 71 дн.).
Розрахунок ускладнюється, якщо за час неповернення грошей ключова ставка змінювалася. Навіть якщо борг погашений разово, і неповернення припав на один календарний рік.
приклад 2
ТОВ «Вектор» платить постачальнику відсотки за користування чужими грошима в сумі 102 200 рублів за 71 день - з 15 лютого по 26 квітня 2018 року. Сума відсотків до отримання:
- за період з 15 лютого по 25 березня (39 днів) - 819 рублів (102 200,00 руб. × 7,50%: 365 дн. × 39 дн.);
- за період з 26 березня по 26 квітня (32 дня) - 649,60 рублів (102 200,00 руб. × 7,25%: 365 дн. × 32 дн.);
- разом - 1468,60 рублів (819 руб. + 649,60 руб.). Вийшло більше, ніж в прикладі 1, так як частина періоду неповернення діяла більш висока ключова ставка.
Нарахування відсотків за користування чужими грошовими коштами
У бухобліку такі відсотки розглядаються як штрафні санкції, і відображаються на рахунках аналогічно. Боржник відносить відсотки, належні до сплати, до інших витрат, а одержувач відсотків включає їх в інші доходи. Нарахування відбувається, коли боржник добровільно визнав, що повинен сплатити відсотки, або після набрання законної сили рішенням суду.
приклад 3
Скористаємося умовами прикладів 1 і 2.
Проведення у ТОВ "Символ":
Дебет 76 Кредит 91-1
- 1441,30 руб. - нараховані відсотки;
Дебет 51 Кредит 76
- 1441,30 руб. - отримані відсотки від покупця на розрахунковий рахунок.
Проведення у ТОВ "Вектор":
Дебет 91-2 Кредит 76
- 1468,60 руб. - нараховані відсотки;
Дебет 76 Кредит 51
- 1468,60 руб. - сплачені відсотки постачальнику з розрахункового рахунку.
Детальніше про розрахунку відсотків по ст. 395 ГК РФ >>
