Держава змінило вимоги до банків, які мають право видавати компаніям банківську гарантію. Яким вимогам тепер повинна відповідати кредитна організація, дізналася Юлія Чистякова, провідний юрист-консультант ТОВ «ІК Ю-Софт».
Отримання банківської гарантії може бути вигідно тим платникам податків, у яких виникла необхідність змінити терміни сплати податків , Зборів, штрафів або пені (гл. 9 НК РФ), а також тим підприємцям, які мають намір застосувати заявний порядок відшкодування ПДВ (Ст. 176.1 НК РФ) або отримати звільнення від сплати акцизів при експорті підакцизних товарів (ст. 184 НК РФ).
При виборі такого способу забезпечення фіскальних зобов'язань, як банківська гарантія, необхідно враховувати її вартість. Розмір винагороди за надання гарантії встановлюється банком для кожного клієнта в індивідуальному порядку в залежності від фінансового стану організації, суми гарантії, терміну її дії і її виду. В середньому розмір винагороди починається від трьох відсотків суми гарантії.
Для оформлення гарантії організація може звернутися тільки до тих банків, які відповідають вимогам для прийняття банківських гарантій з метою оподаткування, встановленим в статті 74.1 Податкового кодексу. Перелік банків ведеться на сайті Мінфіну.
Ознайомитися з актуальним списком можна за адресою: http://www.minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/policy/bankwarranty/. Також згідно зі статтею 74.1 НК РФ надання гарантії може бути здійснено Зовнішекономбанком, яка не названий згідно вказаним посиланням.
На вибір банку, який може надати гарантію, також впливає сума банківської гарантії. Наприклад, максимальна сума однієї гарантії, яку може видати Зовнішекономбанк для прийняття гарантій податківцями, становить п'ять відсотків від величини власних коштів (капіталу) зазначеної державної корпорації (Постанова Уряду РФ від 18 червня 2018 р № 696).
недавнє постанову
Для інших банків максимальна сума однієї гарантії встановлена Постановою Уряду РФ від 24 липня 2017 року № 874 «Про максимальну суму однієї банківської гарантії і максимальну суму всіх одночасно діючих банківських гарантій, виданих одним банком, для прийняття банківських гарантій податковими органами з метою забезпечення сплати податків» (далі - Постанова Уряду РФ від 24 липня 2017 р № 874).
Зазначена Постанова Уряду РФ від 12 травня 2018 року діє в редакції Постанови Уряду РФ від 3 травня 2018 року № 539. Однак нетривалий період (з 3 по 11 травня 2018 роки) Постанова Уряду РФ від 24 липня 2017 року № 874 застосовувалося в редакції Постанови Уряду РФ від 31 березня 2018 року № 386.
У початковій редакції Постанови від 24 липня 2017 року № 874 було чотири критерії, за якими визначалися максимальна сума однієї банківської гарантії і максимальна сума всіх одночасно діючих гарантій, виданих одним банком:
- величина власних коштів (капіталу) банку (від 1 мільярда рублів до 25 мільярдів рублів або понад 25 мільярдів рублів);
- статус банку в програмі системи обов'язкового страхування вкладів фізичних осіб в банках Російської Федерації відповідно до Федерального закону від 23 грудня 2003 року № 177-ФЗ «Про страхування внесків фізичних осіб у банках Російської Федерації»;
- задоволення банку вимогам, встановленим у статті 2 Федерального закону від 21 липня 2014 року № 213-ФЗ «Про відкриття банківських рахунків і акредитивів, про укладення договорів банківського вкладу, договору на ведення реєстру власників цінних паперів господарськими товариствами, що мають стратегічне значення для оборонно-промислового комплексу і безпеки Російської Федерації, і внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації »;
- кредитний рейтинг, присвоєний банку за національною рейтинговою шкалою одним або декількома кредитними рейтинговими агентствами, внесеним Центральним банком до відповідного реєстру.
нові критерії
Але після змін цього року критеріїв залишилося всього три (критерій величини власних коштів (капіталу) банку виключений), інші, крім участі банку в системі страхування вкладів, були змінені. Натомість критерію відповідності вимогам Закону від 21 липня 2014 року № 213-ФЗ з'явився новий критерій: знаходження банку під прямим або непрямим контролем Центрального банку. Також за новими правилами стали враховуватися не тільки наявність кредитного рейтингу, а й його рівень.
Зверніть увагу
Для оформлення гарантії організація може звернутися тільки до тих банках, які відповідають вимогам для прийняття банківських гарантій з метою оподаткування, встановленим в статті 74.1 НК РФ. Перелік банків ведеться на сайті Мінфіну. Ознайомитися з актуальним списком можна за адресою: http://www.minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/policy/bankwarranty/.
При цьому, як і раніше, в залежності від поєднання критеріїв, яким задовольняє банк, максимальна сума однієї гарантії варіюється від 0,01 до 5 відсотків величини власних коштів банку, а максимальна сума всіх одночасно діючих банківських гарантій, виданих одним банком, - від 0 , 1 до 20 відсотків розміру власного капіталу банку.
рейтинговий рівень
Держава визначила чотири рівні в рейтингах, один з яких повинен бути присвоєний банку, щоб кредитна організація отримала право видавати банківські гарантії:
- рівень не нижче «BBB- (RU)», присвоєний банку за національною рейтинговою шкалою для Російської Федерації акціонерним товариством «Аналітичне Кредитне Рейтингове Агентство»;
- рівень не нижче «ruBBB-», присвоєний банку за національною рейтинговою шкалою для Російської Федерації акціонерним товариством «Рейтингове агентство« Експерт РА »;
- рівень не нижче «A- (RU)», присвоєний банку за національною рейтинговою шкалою для Російської Федерації акціонерним товариством «Аналітичне Кредитне Рейтингове Агентство»;
- рівень не нижче «ruA-», присвоєний банку за національною рейтинговою шкалою для Російської Федерації акціонерним товариством «Рейтингове агентство« Експерт РА ».
Журнал «Розрахунок»
Правдивий журнал про роботу бухгалтера сьогодні. У виданні не публікуються теорії або норми законів, всі тексти - реальний досвід бухгалтерів, директорів, юристів і кадрових працівників. Цікаву статтю «для себе» в кожному номері знайде будь-який співробітник компанії.
Замовити журнал
